BONUS IMMOBILI DESTINATI A LOCAZIONE: LE NOVITA’
L’articolo 21, DL n. 133/2014 ha previsto una specifica deduzione dal reddito complessivo delle persone fisiche per le spese, sostenute dal 1.1.2014 al 31.12.2017, relative all’acquisto/costruzione di unità immobiliari destinate a locazione. Tramite il nuovo Decreto 8.09.2015, pubblicato sulla G.U. il 03.12.2015, sono state introdotte “ulteriori modalità attuative”.
AGEVOLAZIONE SPESE
Tale agevolazione riguarda le spese sostenute, tra l’01.01.2014 e il 31.12.2017, per l’acquisto/costruzione di aree edificabili già possedute. Ne possono usufruire i soggetti titolari del diritto di proprietà dell’unità immobiliare, in relazione alla quota di loro possesso.
In caso di acquisto l’agevolazione viene riconosciuta nei confronti di unità immobiliari a destinazione residenziale che siano di nuova costruzione ovvero oggetto di ristrutturazione, restauro o risanamento conservativo (ex art. 3, comma 1, lettera c) e d), DPR n. 380/2001) cedute dall’impresa edilizia costruttrice o che ha effettuato l’intervento. Ulteriore qualifica necessaria affinché l’unità immobiliare possa godere dell’agevolazione è la mancata vendita dell’immobile stesso al 12.11.2014. Viene considerata invenduta l’unita immobiliare che a tale data:
- Era già parzialmente/interamente costruita;
- Era già stato rilasciato il titolo abitativo edilizio ovvero era stato dato concreto avvio agli adempimenti propedeutici all’edificazione (convenzione tra comune e soggetto autore dell’intervento o accordi similari);
Come già anticipato l’agevolazione aspetta anche nei confronti delle prestazioni di servizi, dipendenti da contratto di appalto, rivolte alla costruzione di unità immobiliari a destinazione residenziale su aree edificabili possedute precedentemente all’avvio dei lavori o sulle quali erano già riconosciuti diritti edificatori. Le spese per servizi sostenute devono essere attestate dalle fatture emesse dall’impresa che ha seguito i lavori di costruzione. tale deduzione viene riconosciuta:
- Per la costruzione di unità immobiliari, da ultimare entro il 31.12.2017, per le quali prima del 12.11.2014 è stato rilasciato il titolo abilitativo edilizio, comunque denominato;
- Per le spese attestate nel periodo 1.1.2014 – 31.12.2017.
CARATTERISTICHE PECULIARI DEGLI IMMOBILI
Per poter usufruire delle agevolazioni l’unità immobiliare deve possedere le seguenti caratteristiche:
- Destinazione residenziale “non di lusso” (categoria catastale A, ad eccezione di A/1, A/8 e A/9);
- Prestazioni energetiche di classe A o B nazionale ovvero in base alla relativa normativa regionale;
- Destinata, entro 6 mesi dall’acquisto/termine dei lavori di costruzione, alla locazione per almeno 8 anni, purché tale periodo abbia carattere continuativo.
In merito al contratto di locazione, esso non deve essere superiore a quello previsto dalla convenzione-tipo, ex art. 18, DPR n. 380/2001, stipulata al fine del rilascio della licenza a costruire relativamente agli interventi di edilizia abitativa convenzionata ovvero al minore importo previsto tra:
- Contratti a “canone concordato” ex art. 2, comma 3, Legge n. 431/98;
- Contratti a “canone speciale”, per i quali lo stesso non deve superare il 5% del valore convenzionale dell’alloggio locato ex art. 3, comma 114, Legge n. 350/2003.
DEDUZIONI
La deduzione prevista è pari al 20% del prezzo di acquisto dell’immobile, risultante dall’atto di compravendita, ovvero dell’ammontare complessivo delle spese di costruzione attestate, fino ad un ammontare massimo di € 300.000 comprensivo di IVA. L’agevolazione spetta anche per gli interessi passivi, pagati nell’anno, che dipendono da un mutuo per l’acquisto dell’unità immobiliare e deve essere ripartita in 8 quote annuali di pari importo.
Lo Studio Allievi – Dottori Commercialisti è a disposizione dei propri clienti o comunque per tutti i lettori del nostro Blog per qualsiasi dubbio in materia di bonus immobili. Per qualunque necessità non esitare a contattarci e a fissare un appuntamento presso i nostri uffici.
FAQ: le risposte alle tue domande
1. Perché è importante rimanere aggiornati sulle notizie fiscali?
Le norme fiscali cambiano spesso e restare aggiornati permette di cogliere nuove opportunità di risparmio, sfruttare bonus o agevolazioni e prevenire sanzioni derivanti da errori o ritardi.
2. Le novità fiscali si applicano a tutti i contribuenti allo stesso modo?
Non sempre. Alcune misure riguardano solo imprese, altre lavoratori autonomi o dipendenti, mentre altre ancora sono destinate a famiglie o specifiche categorie. È fondamentale valutare caso per caso.
3. Come capire se una nuova norma fiscale è rilevante per la mia situazione?
Occorre analizzare requisiti, limiti e condizioni previsti dalla legge. In molti casi è utile confrontarsi con un consulente per interpretare correttamente le disposizioni ed evitare fraintendimenti.
4. Le agevolazioni fiscali hanno sempre una durata limitata?
Spesso sì: bonus e incentivi fiscali vengono introdotti con scadenze annuali o pluriennali e possono essere prorogati, modificati o eliminati nelle leggi di bilancio successive.
5. Dove vengono pubblicate ufficialmente le novità fiscali?
Le fonti principali sono la Gazzetta Ufficiale, i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e i decreti ministeriali. Gli articoli del blog sintetizzano queste novità rendendole più chiare e operative.
6. Come incidono le novità fiscali sul bilancio di un’impresa?
Le modifiche normative possono avere effetti immediati sui costi, sulle aliquote e sulla pianificazione finanziaria. Un aggiornamento costante aiuta le aziende a programmare meglio le risorse.
7. Posso applicare da solo le novità fiscali o serve assistenza?
Alcune regole sono semplici e di immediata applicazione, ma altre richiedono valutazioni tecniche. In generale, affidarsi a un professionista riduce i rischi di errori e consente di sfruttare al meglio i vantaggi disponibili.
8. Qual è il modo migliore per rimanere aggiornati sulle notizie fiscali?
Seguire fonti specializzate, iscriversi a newsletter tematiche e consultare regolarmente siti di riferimento consente di ricevere aggiornamenti puntuali e attendibili sulle novità legislative.
